金融控股集团是当代金融业发展到一定阶段的必然产物，由于金融资产的同质性以及较低的资金成本，相对于其他行业，更容易通过规模经济和范围经济形成协同效应，以实现帕累托优状态。然而，2008 年爆发的国际金融危机对全球金融发展格局冲击巨大、影响深远，即便花旗、汇丰等国际的金融控股集团也难以独善其身。金融危机对金融体系的巨大冲击引发人们的深刻思考，当前我国金融业的综合经营正处于发展的关键时期，金融控股集团在经营过程中，应更加重视风险监管和风险控制，而内部审计工作能通过对内部控制和经营活动的适当性、合法性和有效性进行审查和评价来实现对风险的规避。随着 SOA (即《萨班斯一奥克斯利法案》)在全球范围内影响的拓展，内部审计作为一种客观、独立的监督和评价活动，其所扮演的角色和发挥的作用都在不断扩大，金融机构以及管理层对内部审计的期望也在不断增加 (张春子、张维寰，2010) 。因此，金融控股集团建立一套有效的内部审计制度体系以及合理的实现路径具有重要意C
二、金融控股集团内部审计制度框架的基本内容
内部审计是联系上级管理层与下级管理层的桥梁，并与受托经济责任相互依存随着受托经济责任的发展而发展。随着企业经营范围的多样化以及经营规模的大化，企业内的组织结构和管理层次也发生很大变化，为了保护企业的有效经营，就要赋予各层次管理人员一定责任和权限，从而使受托经济责任多极化。因此，内部审计功能的内涵也由简单向复杂扩展，其功能从原来单一的保证性功能逐渐向结合评价、咨询和增值性服务的多功能方向发展
设计符合我国当前金融控股集团的内部审计制度框架，至少需要解决以下几个问题: (1) 内部审计在集团中的定位。内部审计在组织中究竟应该处于什么地位? (2) 内部审计机构设置。金融控股集团内部审计体系如何设计，即: 母公司、子公司以及分公司之间，如何设计具有逻辑性的内部审计职能部门? (3)内审部门行权制度安排。集团公司的内部审计如何安排行权制度，以使其在职能范围内实行审计? (4)对内部审计机构的监控，即集团应该如何针对内部审计部门本身，审核其工作水平?
(一)内部审计在组织中的定位
如果内部审计部门直接由董事会领导，可以在更大程度上保证内审部门的独立性和性。目前，在董事会下设置审计委员会已成为国际上认可的公司治理结构完善的主要代名词之一。蓝带委员会 (Blue Ribbon Committee，BRC，1999)把审计委员会描述为[可靠的财务披露和积极的、多方参与的监督]的[各种机制中为重要的]。在我国，中国证券监督委员会 2002 年发布的《上市公司治理准则》以及中国内部审计协会 2003 年制定的《内部审计基本准则》中，都强调了审计委员会的重要性。审计委员会不局限于内部控制，还通过改善董事会管理层、外部审计师以及内部审计师的相互作用，以提高内外部监督的有效性
在我国金融控股集团当前的治理机构下，内部审计优的定位是在董事会，或由其下设的审计委员会直接领导。内部审计在组织结构中具有广泛但非常独特的责任，内审可以从职能上向审计委员会报告，也可以从行政管理角度向高层管理人员报告。这样定位的内部审计具有较高的独立性和性，能对董事会决策执行情况进行监督和意见反馈，有利于内部审计功能作用的充分发挥，使起始于所有者与经营者之间的受托经济责任到各权利层次之间受托经济责任链上各方面的监控得到有效的实施。另一方面，内部审计功能的有效发挥，可以促进审计委员会